1. Купівля іноземної валюти: нормативне обґрунтування
2. Оформлення покупки в програмі "1С: Бухгалтерія бюджетної установи 8"
3. Перерахування коштів федерального бюджету в рублях для купівлі іноземної валюти
4. Надходження коштів в інвалюті на рахунок в банку

Необхідність купівлі іноземної валюти може виникнути як у комерційній організації, так і у бюджетної установи (наприклад: в разі направлення працівника у відрядження за кордон і т. П.). У цій статті методисти фірми "1С" розглядають порядок обліку даної ситуації в програмі "1С: Бухгалтерія бюджетної установи 8".

зміст

Згідно з пунктом 2.8.2 Порядку касового обслуговування виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, затвердженого наказом Казначейства Росії від 10.10.2008 № 8н (Далі - Порядок № 8н), кошти, необхідні головному адміністраторові джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету або головному розпоряднику коштів федерального бюджету для покупки іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку РФ за рахунок коштів федерального бюджету для оплати прийнятих бюджетних зобов'язань за договорами та державними контрактами, укладеними з нерезидентами на поставку товарів, виконання робіт і надання послуг, здійснення виплат в іноземній валюті, пов'язаних зі службовими командир вкамі за межі території РФ, перераховуються Федеральним казначейством на підставі Заявки на касовий витрата з рахунку № 40105 на рахунок, відкритий головному адміністраторові джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету або головному розпоряднику коштів федерального бюджету в банку для зазначених цілей, для використання в установленому порядку на балансовому рахунку № 40106 "Кошти федерального бюджету, виділені державним організаціям" (далі - рахунок № 40106).

При цьому в полі Призначення платежу Заявки на касовий витрата крім обов'язкової інформації рекомендується вказувати додатково текст Перерахування коштів на купівлю іноземної валюти, а також найменування іноземної валюти і суму.

Операції по перерахуванню коштів на валютні рахунки і їх використання відображаються в бюджетному обліку і звітності відповідно до Інструкції по бюджетному обліку (затв. Наказом Мінфіну Росії від 30.12.2008 № 148н ) З урахуванням роз'яснень, доведених листами Федерального казначейства:
- від 23.12.2005 № 42-7.1-01 / 2.4-385 ,
- від 20.01.2006 № 42-7.1-15 / 1.2-24 ,
- від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 .

1. Перерахування коштів федерального бюджету в рублях для купівлі іноземної валюти на підставі Заявки на касовий витрата головного розпорядника (головного адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету) з рахунків органів Федерального казначейства, відкритих за балансовим рахунком 40105 "Кошти федерального бюджету", на рахунки розпорядників і одержувачів коштів федерального бюджету в іноземній валюті, відкриті на балансовому рахунку 40106, відображається записом:

Дебет КРБ 1 304 04 000 «Внутрішньовідомчі розрахунки"
Кредит КРБ 1 304 05 000 «Розрахунки по платежах з бюджету з фінансовими органами".

Одночасно головний розпорядник (головний адміністратор ІФДБ) як одержувач бюджетних коштів на підставі виписки з особового рахунку відображає цю операцію записом:

Дебет КІФ 1 201 03 510 "Надходження грошових коштів установи в дорозі"
Кредит КРБ 1 304 04 000 «Внутрішньовідомчі розрахунки".

Операції з конвертації грошових коштів в іноземну валюту слід відображати за позабалансовим рахунком 17 "Надходження грошових коштів на банківські рахунки установ", відкритого до рахунку 1 201 03 000, в розрізі кодів бюджетної класифікації Російської Федерації.

Дебет КРБ 17 03 (за кодами Косгеї, відповідних витрат).

2. Придбана іноземна валюта зараховується кредитною організацією на валютний рахунок бюджетної установи, відкритий на балансовому рахунку 40106 "Кошти федерального бюджету, виділені державним організаціям", і витрачається в установленому порядку (лист Казначейства Росії від 20.01.2006 № 42-7.1-15 / 1.2-24 ).

Надходження коштів в іноземній валюті на рахунок в банку на підставі виписки з валютного рахунку 40106:

Дебет КІФ 1 201 07 510 "Надходження грошових коштів установи на рахунки в іноземній валюті"
Кредит КІФ 1 201 03 610 "Вибуття грошових коштів установи в дорозі".

Операції з надходження коштів в іноземній валюті на валютний рахунок головного розпорядника слід відображати по забалансових рахунках 17 "Надходження грошових коштів на банківські рахунки установ", відкритим до рахунків 1 201 07 000 і 1 201 03 000, в розрізі кодів бюджетної класифікації РФ.

Дебет КРБ 17 07 (за кодами Косгеї, відповідних витрат).

Дебет КРБ 17 03 (за кодами Косгеї, відповідних витрат) зі знаком "мінус".

3. При перерахуванні грошових коштів на валютний рахунок можуть виникати курсові різниці. Бухгалтерські записи з відображення курсової різниці, що виникла при перерахуванні грошових коштів на валютний рахунок, наведені в листі Казначейства Росії від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 на суму виниклої позитивної курсової різниці:

Дебет КІФ 1 201 03 510 "Надходження грошових коштів установи в дорозі"
Кредит КІФ 1 401 01 171 "Доходи від переоцінки активів";
Дебет КРБ 17 03 (Косгеї 171);

На суму виниклої від'ємної курсової різниці:

Дебет КІФ 1 401 01 171 "Доходи від переоцінки активів"
Кредит КІФ 1 201 03 610 "Вибуття грошових коштів установи в дорозі";
Дебет КРБ 17 03 (Косгеї 171) зі знаком "мінус".

Зазначені вище бухгалтерські записи з купівлі іноземної валюти зведені в таблицю.

Таблиця. Бухгалтерські записи з купівлі іноземної валюти за рахунок коштів федерального бюджету

найменування операції

Дебет

кредит

Документ в програмі

1

Перерахування коштів бюджету для покупки валюти з особового рахунку, відкритого в Казначействі, на рахунок, відкритий в кредитній організації (103)

Заявка на касовий витрата (конвертація)

1.1.

Перерахування рублевої суми на транзитний рахунок

КРБ 130404000

КРБ 130405000

1.2.

Зарахування валютної суми на валютний рахунок 40106

КІФ 120103510
КРБ 1.17.03 (Косгеї)

КРБ 130404000

2

Надходження грошових коштів на валютний рахунок головного розпорядника, розпорядника, одержувача бюджетних коштів для здійснення платежів відповідно до бюджетного розпису (п. 114, 103)

КІФ 120107510
КРБ 1.17.07 (Косгеї)
КРБ 1.17.03 (Косгеї) (зі знаком "мінус")

КІФ 120103510

Надходження іноземної валюти на рахунок

3

Позитивна курсова різниця (лист Казначейства Росії від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 )

КІФ 120103510
КРБ 1.17.03.171

КІФ 140101171

4

Негативна курсова різниця (лист Казначейства Росії від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 )

КІФ 140101171
КРБ 1.17.03.171 (зі знаком "мінус")

КІФ 120103610

Розглянемо, як зазначені операції відображаються в програмі "1С: Бухгалтерія бюджетної установи 8".

Купівля іноземної валюти: нормативне обґрунтування

Згідно з пунктом 2.8.2 Порядку касового обслуговування виконання федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, затвердженого наказом Казначейства Росії від 10.10.2008 № 8н (Далі - Порядок № 8н), кошти, необхідні головному адміністраторові джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету або головному розпоряднику коштів федерального бюджету для покупки іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку РФ за рахунок коштів федерального бюджету для оплати прийнятих бюджетних зобов'язань за договорами та державними контрактами, укладеними з нерезидентами на поставку товарів, виконання робіт і надання послуг, здійснення виплат в іноземній валюті, пов'язаних зі службовими командир вкамі за межі території РФ, перераховуються Федеральним казначейством на підставі Заявки на касовий витрата з рахунку № 40105 на рахунок, відкритий головному адміністраторові джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету або головному розпоряднику коштів федерального бюджету в банку для зазначених цілей, для використання в установленому порядку на балансовому рахунку № 40106 "Кошти федерального бюджету, виділені державним організаціям" (далі - рахунок № 40106).

При цьому в полі Призначення платежу Заявки на касовий витрата крім обов'язкової інформації рекомендується вказувати додатково текст Перерахування коштів на купівлю іноземної валюти, а також найменування іноземної валюти і суму.

Операції по перерахуванню коштів на валютні рахунки і їх використання відображаються в бюджетному обліку і звітності відповідно до Інструкції по бюджетному обліку (затв. Наказом Мінфіну Росії від 30.12.2008 № 148н ) З урахуванням роз'яснень, доведених листами Федерального казначейства:
- від 23.12.2005 № 42-7.1-01 / 2.4-385 ,
- від 20.01.2006 № 42-7.1-15 / 1.2-24 ,
- від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 .

1. Перерахування коштів федерального бюджету в рублях для купівлі іноземної валюти на підставі Заявки на касовий витрата головного розпорядника (головного адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету) з рахунків органів Федерального казначейства, відкритих за балансовим рахунком 40105 "Кошти федерального бюджету", на рахунки розпорядників і одержувачів коштів федерального бюджету в іноземній валюті, відкриті на балансовому рахунку 40106, відображається записом:

Дебет КРБ 1 304 04 000 «Внутрішньовідомчі розрахунки"
Кредит КРБ 1 304 05 000 «Розрахунки по платежах з бюджету з фінансовими органами".

Одночасно головний розпорядник (головний адміністратор ІФДБ) як одержувач бюджетних коштів на підставі виписки з особового рахунку відображає цю операцію записом:

Дебет КІФ 1 201 03 510 "Надходження грошових коштів установи в дорозі"
Кредит КРБ 1 304 04 000 «Внутрішньовідомчі розрахунки".

Операції з конвертації грошових коштів в іноземну валюту слід відображати за позабалансовим рахунком 17 "Надходження грошових коштів на банківські рахунки установ", відкритого до рахунку 1 201 03 000, в розрізі кодів бюджетної класифікації Російської Федерації.

Дебет КРБ 17 03 (за кодами Косгеї, відповідних витрат).

2. Придбана іноземна валюта зараховується кредитною організацією на валютний рахунок бюджетної установи, відкритий на балансовому рахунку 40106 "Кошти федерального бюджету, виділені державним організаціям", і витрачається в установленому порядку (лист Казначейства Росії від 20.01.2006 № 42-7.1-15 / 1.2-24 ).

Надходження коштів в іноземній валюті на рахунок в банку на підставі виписки з валютного рахунку 40106:

Дебет КІФ 1 201 07 510 "Надходження грошових коштів установи на рахунки в іноземній валюті"
Кредит КІФ 1 201 03 610 "Вибуття грошових коштів установи в дорозі".

Операції з надходження коштів в іноземній валюті на валютний рахунок головного розпорядника слід відображати по забалансових рахунках 17 "Надходження грошових коштів на банківські рахунки установ", відкритим до рахунків 1 201 07 000 і 1 201 03 000, в розрізі кодів бюджетної класифікації РФ.

Дебет КРБ 17 07 (за кодами Косгеї, відповідних витрат).

Дебет КРБ 17 03 (за кодами Косгеї, відповідних витрат) зі знаком "мінус".

3. При перерахуванні грошових коштів на валютний рахунок можуть виникати курсові різниці. Бухгалтерські записи з відображення курсової різниці, що виникла при перерахуванні грошових коштів на валютний рахунок, наведені в листі Казначейства Росії від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 на суму виниклої позитивної курсової різниці:

Дебет КІФ 1 201 03 510 "Надходження грошових коштів установи в дорозі"
Кредит КІФ 1 401 01 171 "Доходи від переоцінки активів";
Дебет КРБ 17 03 (Косгеї 171);

На суму виниклої від'ємної курсової різниці:

Дебет КІФ 1 401 01 171 "Доходи від переоцінки активів"
Кредит КІФ 1 201 03 610 "Вибуття грошових коштів установи в дорозі";
Дебет КРБ 17 03 (Косгеї 171) зі знаком "мінус".

Зазначені вище бухгалтерські записи з купівлі іноземної валюти зведені в таблицю.

Таблиця. Бухгалтерські записи з купівлі іноземної валюти за рахунок коштів федерального бюджету

найменування операції

Дебет

кредит

Документ в програмі

1

Перерахування коштів бюджету для покупки валюти з особового рахунку, відкритого в Казначействі, на рахунок, відкритий в кредитній організації (103)

Заявка на касовий витрата (конвертація)

1.1.

Перерахування рублевої суми на транзитний рахунок

КРБ 130404000

КРБ 130405000

1.2.

Зарахування валютної суми на валютний рахунок 40106

КІФ 120103510
КРБ 1.17.03 (Косгеї)

КРБ 130404000

2

Надходження грошових коштів на валютний рахунок головного розпорядника, розпорядника, одержувача бюджетних коштів для здійснення платежів відповідно до бюджетного розпису (п. 114, 103)

КІФ 120107510
КРБ 1.17.07 (Косгеї)
КРБ 1.17.03 (Косгеї) (зі знаком "мінус")

КІФ 120103510

Надходження іноземної валюти на рахунок

3

Позитивна курсова різниця (лист Казначейства Росії від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 )

КІФ 120103510
КРБ 1.17.03.171

КІФ 140101171

4

Негативна курсова різниця (лист Казначейства Росії від 24.10.2006 № 42-2.4-06 / 136 )

КІФ 140101171
КРБ 1.17.03.171 (зі знаком "мінус")

КІФ 120103610

Розглянемо, як зазначені операції відображаються в програмі "1С: Бухгалтерія бюджетної установи 8".

Оформлення покупки в програмі "1С: Бухгалтерія бюджетної установи 8"

У програмі "1С: Бухгалтерія бюджетної установи 8" облік операцій, пов'язаних з конвертацією валюти, відбивається на рахунках:
- 201.07 "Грошові кошти установи в іноземній валюті"; - 201.03 "Грошові кошти установи в дорозі".

За рахунку 201.03 встановлено ведення обліку по розділах особових рахунків (видам засобів). За рахунку 201.07 встановлено ведення валютного обліку та обліку по розділах особових рахунків - видам засобів (рис. 1).

Мал. 1

Згідно з Додатком 4 до Інструкції по бюджетному обліку для рахунку 201.07 налаштовані допустимі КВД і КБК.

Паралельний облік за кодами бюджетної класифікації РФ організований на позабалансових рахунках:
- 17.03 "Надходження грошових коштів у дорозі на рахунки установи";
- 17.07 "Надходження грошових коштів у валюті на рахунки установи";
- 18.07 "Вибуття грошових коштів у валюті з рахунків установи".

За позабалансовими рахунками встановлено ведення обліку за видами діяльності, КБК, Косгеї і по розділах особових рахунків (видам засобів).

Перерахування коштів федерального бюджету в рублях для купівлі іноземної валюти

Для формування і друку Заявки на касовий витрата (ф. 0531801) для перерахування коштів бюджету на покупку іноземної валюти, а також відображення в обліку операцій з перерахування коштів на купівлю іноземної валюти застосовується документ Заявка на касовий витрата (конвертація).

У шапці документа зазначаються:

• номер документа - заповнюється автоматично при записі документа; його можна змінити;
• дата документа - встановлюється рівною робочої датою програми; може бути змінена;
• для формування платіжних реквізитів платника слід вказати установа-платника і особовий рахунок, з якого має здійснюватися перерахування коштів, - по кнопці вибору відкривається довідник Особові рахунки, з якого слід вибрати потрібний особовий рахунок;
• ОФК / УФК - слід вказати орган Федерального казначейства, в якому здійснюється обслуговування особового рахунку установи;
• якщо облік ведеться в розрізі балансів, для формування проводок слід вказати вид балансу;
• одержувач - вибрати із запропонованого програмою довідника Контрагенти організацію-одержувача коштів;
• рахунок одержувача - вибором з довідника Банківські та казначейські рахунки вказати, за якими банківськими реквізитами відправляти грошові кошти. У вікні вибору показуються лише ті розрахункові рахунки, які належать до конкретного одержувача.

При виборі одержувача платежу і його рахунку інформація про них, задана в довідниках Контрагенти і Банківські та казначейські рахунки, буде відображатися на закладці Контрагент документа Заявка на касовий витрата (конвертація). При необхідності заповнені автоматично значення можуть бути змінені для конкретної заявки на касовий витрата безпосередньо на закладці Контрагент.

Основні реквізити платежу вказуються на закладці Заявка. Сума виплати - вказується загальна сума платежу по документу в рублях. Призначення платежу - многострочное текстове поле для введення інформації про призначення платежу, загальне для всього документа. Заповнюється відповідно до Описом заповнення поля 24 платіжного доручення (Додаток 4 до Положення про безготівкові розрахунки в РФ, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П).

Згідно з вимогами Порядку № 8н в поле Призначення платежу крім обов'язкової інформації рекомендується вказувати додатково текст Перерахування коштів на купівлю іноземної валюти, а також найменування іноземної валюти і суму. Текст призначення платежу можна заповнювати як вручну - введенням рядка тексту, так і автоматично - з шаблону (кнопка Заповнити "Призначення платежу").

Також передбачено включення ІПН і КПП, зазначених на закладці Заявка, в текст призначення платежу за правилами, обумовленим в пункті 9.2 Порядку № 8н.

Ознака авансового платежу - за замовчуванням вказується Ні.

Черговість платежу - слід вказаті номер групи черговості платежу відповідно до Стаття 855 ЦК України . За замовчуванню вказується 6. Вид платежу - вібрато вид платежу: поштою, телеграфом, електронно, терміново при здійсненні розрахунків відповіднімі способами. За замовчуванню реквізіт пріймає значення Електронно. Гранична дата Виконання - вказується дата, що не пізніше, Якій винна буті виконан заявка. При цьом гранична дата Виконання не винних буті Ранее дати поточного робочі дні. За замовчуванням реквізит приймає значення згідно налаштування в картці особового рахунку. У групі реквізитів Підписи зазначаються відомості про осіб, які підписують заявку на касовий витрата. Прапорець Друкувати посаду слід включити, якщо документ підписує уповноважена особа.

На закладці Розшифровка платежу загальна сума касової виплати (документа) деталізується за кодами бюджетної класифікації для формування Розділу 3 "Розшифровка заявки на касовий витрата" бланка Заявки на касовий витрата, а також для формування бухгалтерських записів за рахунком 17.03 (рис. 2).

Мал. 2

У рядках табличній частині слід вказати:

• розділ особового рахунку - вид засобів, за рахунок яких повинна бути проведена касова виплата (необхідно вибрати розділ особового рахунку, зазначеного в шапці документа);
• КБК - за кожним видом коштів вказуються коди бюджетної класифікації, за якими повинні бути проведені виплати;
• Косгеї - слід вказати відповідний виплаті код за класифікацією сектора державного управління. Якщо в установі ведеться додаткова аналітика по цілям, заходам, додаткової класифікації, слід включити видимість реквізитів Код мети, Код заходи, Додаткова класифікація;
• Призначення платежу - вказується призначення платежу за відповідним кодом бюджетної класифікації згідно з документом-підставою, що підтверджує виникнення грошового зобов'язання. Реквізит заповнюється, якщо призначення платежу змінюється в залежності від коду бюджетної класифікації або сум, вказаних в Заявці;
• Примітка - в разі необхідності, вказується в дужках код мети, а також інша інформація, необхідна для виконання бюджету;
• Сума - вказується сума в рублях за відповідними кодами бюджетної класифікації.

Після перевірки правильності заповнення заявки її можна роздрукувати в необхідній кількості примірників (кнопка Друк). Увага! Вивести на друк можна тільки записаний документ. Якщо документ не записаний, перед друком буде виведений на екран запит на підтвердження запису.

Згідно з Порядком № 8н Розділ 2 виводиться на паперовий носій і формується в електронному вигляді за наявності документів-підстав, що підтверджують виникнення грошового зобов'язання, для оплати якого видається дана Заявка на касовий витрата.

Отримавши виписку з особового рахунку, в документі Заявка на касовий витрата (конвертація) слід включити прапорець Оплачено, вказати дату виписки (на закладці Виконання), а потім провести (кнопка ОК), відбивши операцію зі списання коштів на рахунках бюджетного обліку.

При проведенні документа Заявка на касовий витрата (конвертація) по кожному рядку специфікації Розшифровка платежу формуються по три проводки (див. П. 1 таблиці). Бухгалтерські записи, які формуються при проведенні документа (рис. 3), можна побачити в бухгалтерській довідці (кнопка П рукувати - Бухгалтерська довідка).

Мал. 3

На закладці Виконання також можна вказати реєстраційний номер і дату реєстрації документа в ОФК, номер і дату підтверджуючого документа (платіжного доручення Казначейства). Зазначені реквізити заповнюються автоматично при завантаженні Виписки з особового рахунку.

Також може бути завантажена інформація про розрахунковому документі. В цьому випадку розрахунковий документ можна роздрукувати за посиланням Підтверджує документ.

Надходження коштів в інвалюті на рахунок в банку

На підставі виписки з валютного рахунку 40106 слід ввести документ Надходження іноземної валюти на рахунок. Документ вводиться на підставі документа Заявка на касовий витрата (конвертація). При введенні на підставі документа Заявка на касовий витрата (конвертація) більшість реквізитів заповнюються автоматично значеннями відповідних реквізитів документа-підстави.

Як дата документа Надходження іноземної валюти на рахунок слід вказати дату зарахування на рахунок по виписці.

У документі Надходження іноземної валюти на рахунок слід вказати валютний рахунок і суму валюти, була зарахована на валютний рахунок.

У картці рахунку 40106 (елементі довідника Особові рахунки) на закладці Реквізити особового рахунку слід вказати джерело коштів для виконання зобов'язань (див. Рис. 4).

Мал. 4

На закладці Додаткові відомості вказується валюта рахунку.

Курс і кратність валюти на дату зарахування повинні бути завантажені в довідник Валюти попередньо або їх потрібно вказати безпосередньо в документі. Згідно із зазначеними в документі курсу і кратності валюти розраховується карбованцеве покриття грошової суми (реквізит Сума в рублях) і курсова різниця.

У групі реквізитів Рахунки бюджетного обліку слід вказати 26-розрядний рахунок обліку курсової різниці. За замовчуванням вказано синтетичний рахунок 401.01.171. З робочого плану рахунків слід вибрати рахунок 401.01 з КБК виду "КІФ" (рис. 5).

Мал. 5

У табличній частині Надходження валюти на підставі документа Заявка на касовий витрата (конвертація) сформовані рядки з деталізацією валютної суми за кодами бюджетної класифікації.

Детальні валютні суми розраховуються пропорційно питомій вазі рублевої суми, відображеної в документі Заявка на касовий витрата (конвертація). Похибки округлення відносяться на перший рядок таблиці.

Для кожного рядка - коду бюджетної класифікації - розраховується карбованцеве покриття грошової суми відповідно до зазначених в документі курсу і кратності валюти.

У кожному рядку слід вказати розділ валютного рахунку - Кошти бюджету.

На закладці Курсова різниця слід вказати субконто рахунків обліку коштів у дорозі (201.03, 17.03) та рахунки для віднесення курсової різниці (401.01).

Якщо типова настройка рахунків не змінена, то треба вказати лише розділ особового рахунку, з якого перераховувалися валютні кошти на конвертацію валюти, для рахунків 201.03, 17.03 (рис. 6).

Мал. 6

Заповнений правильно документ слід провести для формування бухгалтерських записів по зарахуванню валюти на валютний рахунок (див. П. 2 таблиці). Одночасно формуються записи відображенню курсової різниці (див. П. 3 і 4 таблиці). До документа можна сформувати бухгалтерську довідку, в якій відображаються сформовані записи.