1. Важливі моменти при поверненні
2. Повернення безпроцентної позики засновнику
3. Відео: Як оформити позику від засновника в 1С Бухгалтерія 8 ред.2
4. Як правильно оформити
5. Способи повернення грошей засновнику
6. З розрахункового рахунку через касу підприємства
7. товаром
8. через касу
9. майном
10. готівкою
11. На мапу

Іноді трапляється - матеріальне становище фірми стає настільки делікатним, що ймовірність надходження грошових коштів ззовні (банківський кредит, інвестиції і т.д.) зводиться до мінімуму, тому що нездорова структура балансу або звіту про рух грошових активів вкрай негативно впливає на кредитну здатність підприємства. Навряд чи знайдуться охочі зв'язуватися з можливим банкрутом.

Єдиним виходом з такої ситуації може бути позику підприємству необхідних коштів самими його засновниками. Дана практика зустрічається досить часто, але має певні нюанси при поверненні позики засновнику в юридичному, бухгалтерському та податковому аспектах, в яких для початку слід добре розібратися, а вже після застосовувати.

Важливі моменти при поверненні

Що потрібно знати засновнику, який має намір здійснити позику грошових коштів підприємству:

• позикодавець (засновник) має право за відсутності встановленого графіка виплат на першу вимогу повернути запозичені підприємству грошові кошти протягом 1 календарного місяця, якщо договором не встановлено інші строки погашення;
• грошові кошти, отримані підприємством від позикодавця в валюті, повинні бути повернуті в національній грошовій одиниці РФ - рублях (згідно ст.317, ГКРФ), по актуальному курсу валют на момент повернення позики;
• повернення короткострокового (менше 12 місяців) грошової позики відбивається в книзі бухгалтерського обліку за рахунком 66 (розрахунок по короткострокових позиках), повернення довгострокової позики (понад 12 місяців) - відображається по рахунку 67 (розрахунок за довгостроковими позиками);
• сумарній різниці при поверненні грошової позики в разі якщо він був отриманий у валюті в книзі бухгалтерського обліку відображається за рахунком Д91 / К66 (відображення різниці грошових коштів при виданому грошовий позику);
• договір позики захищений ГКРФ.

1. B.! Отримані від позикодавця кошти не вважаються доходом підприємства, відповідно, їх повернення не носить характер витрат. Витрати підприємства - нараховані відсотки за користування запозиченими коштами!

Повернення безпроцентної позики засновнику

Найпростішим способом надання фінансової підтримки підприємству його засновником є ​​безвідсоткову позику (інформація, наведена далі стосується ТОВ, засновниками яких виступають фізичні особи!).

Безвідсоткову позику грошових коштів рекомендується оформити у вигляді підписаного між учасниками позики договору (приклад №1 можна подивитися тут ). У договорі надання грошової позики повинні бути ясно вказані цілі, на які кошти можуть бути витрачені.

Договір складається у довільній формі, Закон не регулює його зміст, проте, є кілька пунктів, які зобов'язані бути в договорі:

• вказівка ​​точної суми позики;
• визначення термінів користування безвідсотковим грошовою позикою;
• визначення цільового призначення коштів;
• опис схеми виплат за позикою (одноразово / частинами);
• гарантії відшкодування позики.

Якщо в договорі не буде чітко вказано, що позика надається на безвідсотковій основі, він автоматично буде вважатися оплатним зі ставкою 2/3 від ставки рефінансування актуальною на день сплати позики!

Сума безпроцентної позики може бути повернена засновнику згідно з відповідним пунктом підписаного договору, або учасники договору можуть оформити угоду про прощення боргу (приклад №2 можна подивитися тут ).

У разі вибачення позикодавцем боргу і, якщо частка його в статутному капіталі підприємства складає 50% і більше, підприємство не сплачує жодних податків на прибуток (відповідно до підпункту 11 п.1, ст.251 НК РФ). В іншому випадку, підприємство сплачує податок у загальному порядку відповідно до п.8, ст.250 НК РФ.

Відео: Як оформити позику від засновника в 1С Бухгалтерія 8 ред.2

Якщо борг з відсотками

Якщо позикодавець надає позику грошових коштів на процентної основі, між учасниками позики підписується договір, в якому окремим пунктом зазначено схема відшкодування засновнику відсотків за позикою (найкраще для підприємства з точки зору бухгалтерського обліку повертати відсотки за позикою щомісяця, це значно спрощує їх облік при розрахунку податку на прибуток).

Повернути процентну позику раніше терміну, встановленого в договорі, можливо тільки за умови згоди на те кредитора (згідно п.2, ст.180 ГК РФ)!

Бувають випадки, коли за договором позики позичальник має право повертати борг кредитору в розстрочку. Цивільний кодекс дозволяє подібну практику. Однак, якщо позичальник порушить схему виплат по позиці, засновник може зажадати дострокового відшкодування повної суми позики включаючи відсотки за період, передбачений договором (згідно п.2, ст.811 ГК РФ).

Як правильно оформити

Нижче наведені основні пункти, які повинні бути вказані в процентному договорі:

Пункти договоруЩо повинно бути вказано в договорі

Спосіб здійснення позики Позика може бути надано і повернутий готівкою або безготівковими грошовими коштами Терміни позики У договорі можна не встановлювати конкретний термін, на який надається позика, однак, необхідно зафіксувати період, за який позичальник повинен відшкодувати кредитору грошові засоби по позиці на першу вимогу (зазвичай, 1 місяць) Розмір процентної ставки і схема її виплати У процентному договорі ОБОВ'ЯЗКОВО повинна бути вказана процентна ставка, під к торую видається позика, інакше договір буде визнаний безвідсотковим. Також обов'язковим є чітке визначення термінів погашення відсотків за позикою Повернення процентної позики Окремим пунктом договору необхідно встановити схему виплат самої позики

(Приклад №3 процентного договору можна подивитися тут )

Сервіс Boostra надає вигідні позики. Читайте статтю, займ Boostra .

Де видають швидкі позики з доставкою додому? Дізнайтеся за посиланням .

Способи повернення грошей засновнику

Механізм і порядок повернення позики засновнику перш за все повинен бути позначений у договорі позики.

Якщо позика надавалася в грошових коштах, то повертати потрібно саме грошові кошти згідно з термінами та схемою повернення зазначених у договорі (ст.807 і ст.810 ГК РФ)!

Однак, існує кілька способів повернення грошової позики засновнику: повернення товаром, майном, готівкою, безготівковий розрахунок (на банківську карту), не заборонених законом.

Кожен спосіб має свої нюанси, в яких слід розбиратися, перш ніж зупинити свій вибір на якому-небудь.

З розрахункового рахунку через касу підприємства

Якщо підприємством-позичальником було прийнято рішення сплатити борг за позикою через розрахунковий рахунок, це можливо шляхом зняття з розрахункового рахунку грошей в касу і передачі їх засновнику, це не порушує касову дисципліну.

Використовувати готівку з каси для сплати позики заборонено законом, в якому йдеться, що грошові кошти, що надходять до каси підприємства у формі виручки за реалізовані товари, послуги або виконані роботи, можуть бути витрачені виключно на заробітну плату, виплати соціального характеру, стипендії, виплату страхових відшкодувань , оплату товарів.

Слід пам'ятати, що обмеження по сумі виплат боргу фізичній особі (засновнику) не передбачені.

Якщо підприємство виплатить позику засновнику з готівкової виручки, що надійшла в касу, не виключена ймовірність несення адміністративної відповідальності (ч.1, ст.15.1 КоАП РФ), за умови, що правопорушення встановлено протягом 2-ох місяців з моменту його звершення!

товаром

Згідно із законом, повернення грошової позики в натуральній формі безпосередньо неможливий.

Якщо в договорі зазначено пункт погашення позики в негрошовій формі, договір не визнається договором позики!

Однак, застосовується наступна схема: товар продається позикодавцеві з актуальної ринкової ціни (якщо підприємство є платником ПДВ, ціна повинна бути з урахуванням ПДВ), таким чином здійснюється залік зустрічних вимог. Гроші, отриманий від продажу товарів в бухгалтерському обліку відображаються як погашення позики.

через касу

Сплатити позику засновнику через касу можливо, однак потрібно пам'ятати, що для фізичних осіб обмежень по сумі немає, а для юридичних - платіж не повинен перевищувати 100 000 рублів.

Виплата боргу не повинна проводитися з готівкової виручки! Дана операція карається АК РФ!

майном

Згідно ст.409 ГК РФ будь-які зобов'язання, будь то позику, кредит або інше, можуть бути припинені тільки в тому випадку, коли за умови повної згоди сторін позикодавцеві передаються відступні. Тобто замість грошових коштів позичальник має право сплатити позику товаром, основними коштами або іншим майном.

При передачі відступних позикодавцеві основний договір позики припиняє дію, якщо інше не передбачено угодою сторін, то ж стосується пункту про виплату неустойки!

Слід розуміти, що процес погашення боргу майном є реалізацією, оскільки з передачею майна передається і право власності на майно. Податковий кодекс вважає цей процес реалізацією і обкладає його податками. Якщо підприємство діє на ОСНО, воно зобов'язане сплатити ПДВ і податок на прибуток.

Тому потрібно заздалегідь визначити яку суму необхідно внести в податкову базу. На практиці податкова база по ПДВ на процес реалізації визначається згідно ринкової вартості майна, зазначеної в угоді.

готівкою

Згідно згаданого вище переліку правових актів, що на які підприємство може використовувати готівкову виручку, виплата позики засновнику неможлива. Сплата позики - окремий вид правовідносин.

Якщо підприємство має намір виплатити позику засновнику готівкою, схема дій така:

• здати виручку в банк;
• зняти з рахунку необхідну суму;
• виплатити позику засновнику.

При отриманні грошей в банку необхідно вказати їх цільове призначення - «Повернення позики». При видачі готівки засновнику в бухгалтерському обліку операцію бажано провести по 66 рахунку (якщо позику короткостроковий, менш 12 місяців) або 67 рахунку (якщо позика є довгостроковою, понад 12 місяців)!

На мапу

Сплата позики засновнику можлива шляхом перерахування грошових коштів на його особистий рахунок, якщо такий пункт передбачений договором позики.

Якщо пункт відсутній, але сторони згодні погасити боргу таким чином, необхідно скласти до основного договору додаткову угоду, в якому вказати, що датою припинення зобов'язань позичальника перед кредитором є дата зарахування коштів - суми позики - готівковий рахунок (вказати номер рахунку або реквізити карти) позикодавця.

Порядок дій по даній операції аналогічний порядку при сплаті боргу засновнику готівкою. Значним плюсом є те, що позичальник не сплачує банківську комісію при знятті з рахунку готівки.

Крім позики у засновника існує ще багато способів надання допомоги підприємству, що потрапив у скрутне становище. Однак, як показує практика, найпоширенішим і законним визнається безвідсоткову позику засновника.

Кожен має право вибирати методи виведення фірми з кризи, але всім варто пам'ятати, що спочатку потрібно вивчити правові та податкові аспекти, а вже потім приймати рішення.